审计出的错误额的调账方法

1.利润表项目
• 表现为实现的利润,直接调整利润账户

2.资产负债表项目
• 需经过计算分摊,确定利润额
• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算
• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊

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审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品,也有生产完工产品,完工产品当月对外销售一部分,因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。应如何调账?

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第1步:计算分摊率
分摊率=30000/(150000+150000+300000)=0.05
第2步:计算各环节的分摊数额
1) 在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)
2) 产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)
3) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05= 15000(元)
第3步:调整相关账户
借:在建工程 30000
       贷:生产成本 7500
             库存商品 7500
            本年利润 (以前年度损益调整) 15000