对上一年度错账的调账方法

1.决算报表编制前
• 不影响利润的,直接调整上年度账项
• 影响利润的,同时调整“本年利润”

2.决算报表编制后
• 不影响利润的,直接调整上年度账项
• 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整
• 注意对所得税的影响

【ca888亚洲城】
2020年7月,某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”,未确认收入,金额36000元。假设增值税税率13%,企业所得税率25%,该如何调账?

【亚洲城YZC88】
借:银行存款 36000.00
 贷:其他应付款 36000.00

【亚洲城YZC88】
① 确定收入
借:其他应付款 36000.00
       贷:以前年度损益调整 31858.40
              应交税费—增值税检查调整 4141.60
② 计算税金及附加
城建税=4141.60*7%=289.90 (元)
教育费附加=4141.60×3%=124.30 (元)
地方教育费附加=4141.60×2%=82.80 (元)
③ 税金及附加账务处理:
借:以前年度损益调整 497.00
        贷:应交税费—应交城建税 289.90
                            —应交教育费附加 124.30
                            —应交地方教育费附加 82.80
④ 计提企业所得税=31361.40×25%=7840.35 (元)
借:以前年度损益调整 7840.35
        贷:应交税费—应交所得税 7840.35
⑤ 结转以前年度损益调整
 借:以前年度损益调整 23521.05
 贷:利润分配—未分配利润 23521.05